При расчете пеней за просрочку оплаты товара НДС не учитывается
Опубликовано: 27.03.2009
Автор: Озерова Марина
Если организация-покупатель просрочила оплату товара (работ, услуг), то начисление пеней за задержку оплаты должно производиться на задолженность без учета НДС.
ДОКУМЕНТ
Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 10.03.2009 № А56-21868/2008
АКТУАЛЬНО ДЛЯ
Налогоплательщиков НДС, допустивших просрочку оплаты товаров (работ, услуг).
СИТУАЦИЯ
Покупатель несвоевременно произвел оплату товара. Договором предусмотрена уплата покупателем поставщику пеней в размере 0,06% от просроченной суммы платежа за каждый день просрочки.
Поставщик при расчете пеней учел сумму НДС.
Покупатель обратился в арбитражный суд, ссылаясь на неправомерное взыскание пеней, рассчитанных на задолженность с учетом суммы НДС.
Позиция покупателя: Позиция поставщика:
• Пени за просрочку оплаты товара должны рассчитываться на задолженность без учета НДС. • Пени за просрочку оплаты товара должны рассчитываться на задолженность с учетом НДС.
СУД ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ В ПОЛЬЗУ ПОКУПАТЕЛЯ
ПОЗИЦИЯ СУДА
Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения обязательства.
В соответствии с договором, заключенным между поставщиком и покупателем, оплата производится в течение 45 календарных дней со дня поставки соответствующей партии товара. Договором предусмотрена уплата покупателем поставщику пеней в размере 0,06% от просроченной суммы платежа за каждый день просрочки.
Поскольку покупателем несвоевременно произведена оплата товара, то правомерны выводы о необходимости взыскания с покупателя пеней, предусмотренных договором.
Уплата пеней относится к сфере гражданско-правовых отношений, а уплата налога — к сфере публично-правовых.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС.
В соответствии со ст. 168 НК РФ дополнительно к цене реализуемых товаров продавцом предъявляется покупателю сумма НДС, которая выделяется в расчетных и платежных документах отдельной строкой.
Договором предусмотрено, что цена за каждую заказанную партию товара, включая НДС, указывается в накладных и счетах-фактурах поставщика.
В товарных накладных и платежных документах цена товара указана с выделением НДС отдельной строкой, то есть в этих документах отдельно обозначена цена товара и сумма налога (НДС).
В расчет пеней, представленный поставщиком, необоснованно включен НДС, поскольку по смыслу гражданского законодательства проценты на сумму НДС, подлежащего уплате поставщиком товара, в бюджет РФ не начисляются.
Таким образом, вывод о том, что на сумму НДС, не принадлежащую поставщику, пени не начисляются, является правильным.
КАК МОЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ
Руководителю, бухгалтеру, юристу
Если организация-покупатель просрочила оплату товара (работ, услуг), то начисление пеней за задержку оплаты должно производиться на задолженность без учета НДС.
В связи с этим рекомендуем установить, каким образом поставщик рассчитывал сумму пеней. Если при расчете поставщик учитывал задолженность, включающую в себя сумму НДС, то такой порядок расчета пеней может быть оспорен.
ПОДРОБНЕЕ
В ИАС «1C: Консалтинг. Стандарт» справка «Неустойка» рубрики «Обеспечение исполнения обязательств» подраздела «Общие положения об обязательствах» раздела «Обязательства. Договоры».
Опубликовано: 27.03.2009
Автор: Озерова Марина
Если организация-покупатель просрочила оплату товара (работ, услуг), то начисление пеней за задержку оплаты должно производиться на задолженность без учета НДС.
ДОКУМЕНТ
Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 10.03.2009 № А56-21868/2008
АКТУАЛЬНО ДЛЯ
Налогоплательщиков НДС, допустивших просрочку оплаты товаров (работ, услуг).
СИТУАЦИЯ
Покупатель несвоевременно произвел оплату товара. Договором предусмотрена уплата покупателем поставщику пеней в размере 0,06% от просроченной суммы платежа за каждый день просрочки.
Поставщик при расчете пеней учел сумму НДС.
Покупатель обратился в арбитражный суд, ссылаясь на неправомерное взыскание пеней, рассчитанных на задолженность с учетом суммы НДС.
Позиция покупателя: Позиция поставщика:
• Пени за просрочку оплаты товара должны рассчитываться на задолженность без учета НДС. • Пени за просрочку оплаты товара должны рассчитываться на задолженность с учетом НДС.
СУД ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ В ПОЛЬЗУ ПОКУПАТЕЛЯ
ПОЗИЦИЯ СУДА
Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения обязательства.
В соответствии с договором, заключенным между поставщиком и покупателем, оплата производится в течение 45 календарных дней со дня поставки соответствующей партии товара. Договором предусмотрена уплата покупателем поставщику пеней в размере 0,06% от просроченной суммы платежа за каждый день просрочки.
Поскольку покупателем несвоевременно произведена оплата товара, то правомерны выводы о необходимости взыскания с покупателя пеней, предусмотренных договором.
Уплата пеней относится к сфере гражданско-правовых отношений, а уплата налога — к сфере публично-правовых.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС.
В соответствии со ст. 168 НК РФ дополнительно к цене реализуемых товаров продавцом предъявляется покупателю сумма НДС, которая выделяется в расчетных и платежных документах отдельной строкой.
Договором предусмотрено, что цена за каждую заказанную партию товара, включая НДС, указывается в накладных и счетах-фактурах поставщика.
В товарных накладных и платежных документах цена товара указана с выделением НДС отдельной строкой, то есть в этих документах отдельно обозначена цена товара и сумма налога (НДС).
В расчет пеней, представленный поставщиком, необоснованно включен НДС, поскольку по смыслу гражданского законодательства проценты на сумму НДС, подлежащего уплате поставщиком товара, в бюджет РФ не начисляются.
Таким образом, вывод о том, что на сумму НДС, не принадлежащую поставщику, пени не начисляются, является правильным.
КАК МОЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ
Руководителю, бухгалтеру, юристу
Если организация-покупатель просрочила оплату товара (работ, услуг), то начисление пеней за задержку оплаты должно производиться на задолженность без учета НДС.
В связи с этим рекомендуем установить, каким образом поставщик рассчитывал сумму пеней. Если при расчете поставщик учитывал задолженность, включающую в себя сумму НДС, то такой порядок расчета пеней может быть оспорен.
ПОДРОБНЕЕ
В ИАС «1C: Консалтинг. Стандарт» справка «Неустойка» рубрики «Обеспечение исполнения обязательств» подраздела «Общие положения об обязательствах» раздела «Обязательства. Договоры».
Комментарии (1/0) свернуть / развернуть